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9月份工資如何申報?年終獎如何繳稅?今天統一回復!
[日期:2018-09-12] 來源:陜西民贏會計培訓集團 作者:陜西民贏會計培訓集團 閱讀:0次 [字體: ]

 

 

2018個稅新政出來后,作為會計人的你是不是有好多問題都弄不懂呢?戴國良老師《透過個稅新政實戰剖析看財務如何倍增利潤》大型公開課報名最后三天,感興趣的同學抓緊時間搶訂最后名額!

新個稅5000是免征點還是起征額?新個稅法落地后,年終獎怎么樣繳稅?9月份的工資申報個稅到底是按3500還是5000?老師今天統一回復,今天的文章學習的點還是很多的,大家務必學習到位。

新個稅定了:5000元10月1號開始

人民日報客戶端8月31日消息,31日下午,備受社會關注的關于修改個人所得稅法的決定經十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過。至此,七次大修后的新個稅法正式亮相!

一時之間整個行業都在發文:“定了,個稅起征點5000元......”

5000元到底是個稅起征點還是免征額?一個案例告訴你

疑  問:老師,我在網上看到個稅3500元從今年10月1日起提高到5000元,這個5000元到底是起征點還是免征額?有點亂感覺,大部分媒體上或者文章上都是“起征點”呢?

答  復:5000元屬于免征額,不是起征點。

起征點這個說法是不正確的,只是習慣性說法,不好糾正了。

區  別:

1.  免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅,只對超過免征額部分征稅。

2.  起征點,又稱“征稅起點”或“起稅點”,是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅,未達到起征點的不征稅。

舉個案例吧:

比如小王2018年10月發放工資6000元,不考慮五險一金以及其他扣除項目。

1.若是5000元屬于免征額。

 個稅=(6000-5000)*3%-0=30元

2.若是5000元屬于起征點。

 個稅=6000*10%-210=390元

由此發現,由于概念錯誤,二者代扣個稅的金額截然不同。

建議官方網站媒體、以及政府層面的各種報道再針對個稅5000元的提法時一定要糾正為:5000元屬于免征額!

個稅改革后關于年終獎看這里,別多繳稅

隨著新個稅法的落地,年終獎的計算也讓很多會計朋友開始頭疼,小編也收到了很多小伙伴咨詢關于年終獎的計算方法!

那么今天就給大家做一下新個稅年終獎計算方法總結,希望能幫到各位。

1.自2018年10月1日至2018年12月31日計算繳納工資個稅,按照適用5000元新的費用標準和新的稅率表,還是“一個月一個月的算”,并沒有說“按年計算個人所得稅”,也就是說2018年10月1日至2018年12月31日期間全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是存在的。

2.自2019年1月1日起,居民個人取得綜合所得(工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得),按年計算個人所得稅,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。

至于,2019年1月1日起,全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是否存在?

真的不知道!等政策明確。

3.建議發年終獎“等會”

在不考慮當月發放工資的情況下計算年終獎個稅(即假設當月扣除三險一金工資超過5000元),年終獎金額就是應納稅所得額。

【心急狀態下】如果9月份發,適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表

(1)應納稅所得額=年終獎金額=140,000.00

(2)平均每月=應納稅所得額÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

(3)平均每月11,666.67,參照2018年10月前稅率表,得到稅率25%,速算扣除數1,005.00

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=140,000.00×25%-1,005.00

=33,995.00

(4)稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額

=140,000.00-33,995.00

=106,005.00

【看過文章情況下】按照公布《個人所得稅法》修改方案,如果在10月份以后發,適用5000元新的費用標準和新的稅率表

(1)應納稅所得額=年終獎金額=140,000.00

(2)平均每月=應納稅所得額÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

(3)平均每月11,666.67,參照修正案公布稅率表,得到稅率10%,速算扣除數210.00

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=140,000.00×10%-210.00

=13,790.00

(4)稅后年終獎=稅前年終獎-應納稅額

=140,000.00-13,790.00

=126,210.00

稅后年終獎相差=

126,210.00-106,005.00=20,205.00

或個稅多繳額=

33,995.00-13,790.00=20,205.00

提醒一下,年終獎(不考慮當月發放工資的情況下)10萬元,個稅多繳額9655元。

沒有對比沒有傷害!!!

4.在一個納稅年度內,對每一個個人納稅人,全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法只允許采用一次(國稅發〔2005〕9號文件)

2018年度已經發過全年一次性獎金的企業您就“飄過”(沒有年終獎的企業在藍天上飄過,有點高)

至于2019年1月1日起,全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是否存在真的不知道,屬于2018年還沒有發過全年一次性獎金的企業,一定要好好珍惜“只允許采用一次”的機會,過期不候。

5.多發一元錢,年終獎多繳個稅8.8萬元的!適用5000元新的費用標準和新的稅率表的年終獎“坑”表如下:

9月份的工資申報個稅是按3500,還是5000呢?

“自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用”。

兩個意思:1、過渡期內,基本扣除費用調整為5000元;2、過渡期內,適用新的稅率。

很多納稅人對此產生了很多的疑惑:根據上述規定,納稅人到底是隸屬于9月份的工資開始適用新政還是隸屬于10月份的工資開始適用新政?納稅人10月份申報個人所得稅時能否按照扣除5000元的基本扣除費用進行申報?

納稅人之所以出現上述疑問,主要是對以下四個時間點沒有深刻理解,其實只要弄懂了這四個時間點的含義,就可以輕松明白新規什么時間開始適用。

1、工資薪金所屬時間;

2、工資薪金所得時間;

3、個稅代扣(應稅)時間:

4、個稅代繳(申報)時間。

案例:

某企業成立于2018年8月,當月應發放員工張某工資5000元,企業于2018年9月9號進行了工資的發放,企業9月10號進行個稅申報時,該如何進行正確申報?

張某9月份工資6000元,企業于2018年10月9號進行了工資的發放,企業10月10號進行個稅申報時,該如何進行正確申報?

張某10月份工資6000元,企業于2018年11月5號進行了發放,企業11月10號進行個稅申報時,該如何進行正確申報?

解析:

一、工資薪金所屬時間

工資薪金所屬時間是按照權責發生制原則進行確認的,是指納稅人該項所得的所屬期間,可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間;

員工張某8月份在該企業就業,通過當月的工作,應取得工資薪金5000元,則企業8月份應付給張某5000元薪水的所屬時間就是2018年8月份。

同理,企業9月份、10月份應付給張某的薪水的所屬時間分別是9月份和10月份。

二、工資薪金所得時間

工資薪金所得期間即扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間,即收入發放的月份。

員工張某9月份收到了企業發放的8月份得工資;10月份收到了企業發放的9月份的工資,11月份收到了企業發放的10月份的工資,則張某工資薪金所得時間分別為9月份、10月份和11月份;

三、個稅代扣(應稅)時間

個稅代扣(應稅)時間,即企業產生代扣個人所得稅義務的時間,由于新修訂的《中華人民共和國個人所得稅實施條例》尚未出臺,我們只能借鑒修訂前的《條例》的規定,條例第三十五條規定:扣繳義務人在向個人支付應稅款項時,應當依照稅法規定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查。

這個規定最簡單的理解就是:支付時方產生代扣義務,不支付,不產生代扣義務,遵循現金收付實現制。

結合本文案例,我們可確知:

企業因為8月份沒有支付張某工資薪金,因此在8月份不應代扣其個稅;

9月份支付張某8月份公司,因此9月份應代扣其8月份工資薪金個稅;

10月份支付張某月9月份公司,因此10份應代扣其9月份工資薪金個稅;

11月份支付張某10月份公司,因此11月份應代扣其10月份工資薪金個稅;

四、個稅代繳(申報)時間

修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規定:

“扣繳義務人每月所扣的稅款,應當在次月十五日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。

.....

納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的,應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并繳納稅款。”

根據文件規定,個稅代繳(申報)時間為代扣(應稅)時間第次月15號前。

上述案例中,企業8月份只有應發工資,沒有實發工資,因此員工沒有納稅義務產生,企業應代扣的個稅為零,所以在9月份申報時,個稅申報為零;

企業9月份代扣的8月份工資薪金的稅款,應稅時間是9月份,所以在10月份申報時,基本扣除費用為3500元;

企業10月份代扣的9月份工資薪金的稅款,應稅時間是10月份,所以在11月份申報時,基本扣除費用為5000元;

企業11月份代扣的10月份工資薪金的稅款,應稅時間是11月份,所以在12月份申報時,基本扣除費用為5000元。

因此,我們得出結論:

1、基本扣除費用5000元生效時間不是指工資薪金所屬時間,而是指工資薪金所得時間;

2、工資薪金基本扣除費用5000元生效的時間,是2018年10月份,但是,納稅人實際申報的時間應為2018年11月;

以上結論用圖展示更合理些:以某納稅人2018年8月份工資在不同時間發放為例進行說明:

所以說看好這些文件政策,正確理解才能正確申報!

 
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