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干貨!稅法各稅種計算公式,用不到算我輸!
[日期:2018-10-17] 來源:陜西民贏會計培訓集團 作者:陜西民贏會計培訓集團 閱讀:0次 [字體: ]

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想知道稅法所有稅種的計算公式嗎↓↓↓

往下看↓↓↓

首先

首先你需要知道,截至目前為止我國現行稅種共18種,分別是:

增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環境保護稅

按性質、作用分類可以分出不同的幾大類,不過咱們今天主要討論企業一般會涉及到的幾個稅種,舉一些常見的計算案例~

常見稅種

01

營業收入:增值稅

增值稅在貨物所有的流轉環節道道征收,按照納稅人規模大小區別征收。稅率下降后:

①一般納稅人:

基本稅率16%,農產品、交通運輸、建筑、基礎電信服務等稅率10%,其他部分現代服務業稅率為6%。

計算公式:

舉個例子

A分銷商以116元從供應商處購進一件衣服,衣服價值100元,其中16元是進項稅;

再以232元價格售賣給B商場,此時衣服不含稅價格為200元,銷項稅為32元。

所以A只需繳納增值稅:32-16=16元。

因為增值稅是價外稅,16元的進項稅已由供應商繳納,A只需要就增值的部分繳稅。

②小規模納稅人:

是適用3%的征收率,但涉及銷售、租賃不動產則適用5%的征收率。

計算公式:

02

特殊商品:消費稅等

消費稅只對部分特定消費品和消費行為征收比如煙草、高檔化妝品、珍貴珠寶等奢侈品。

①消費稅

消費稅是價內稅,分為從價計征、從量計征、復合計征。

舉個例子

若某煙廠銷售卷煙5箱(每箱50000支),每條(200支)的調撥價格為85元,定額稅率為每箱150元,比例稅率為56%。那:

每箱50000支÷每條200支= 250條煙;

應交卷煙消費稅 =85×250×5×56%(從價)+150×5(從量)=60250元

②其他

這類特殊商品還包括煙葉稅、資源稅、環保稅等。

煙草企業收購煙葉(晾曬煙葉、烤煙葉)要繳納煙葉稅;

開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產鹽的企業要繳納資源稅;

排放應稅大氣污染物、應稅水污染物、應稅固體廢物和噪聲的企業要繳納環保稅。

03

外貿:關稅、船舶噸稅等

①關稅

計征方式主要是從價稅和從量稅,但還有復合稅和滑準稅。

主要采用從價稅,計算公式:

舉個例子

那么問題來了:如果是進口卷煙,到底要繳納哪幾種主要稅種?怎么計算?

答案是關稅+增值稅+消費稅,一箭三雕。

值得注意的是:

a.增值稅進扣貨物稅率是16%;

b.增值稅的稅基不是完稅價,正確的公式是增值稅=(關稅完稅價+關稅+消費稅)×16%;

c.消費稅如上文所說是復合計征;

d.關稅用完稅價去乘以稅率,不要漏掉運輸費、保險費等。

②船舶噸稅(噸稅)

外國籍船舶航行進出本國港口時,需要按船舶凈噸位征稅。如果進口產品是用船舶運輸到中國的,也要繳納船舶噸稅

04

利潤:企業所得稅

國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業……除個人獨資企業和合伙企業外,凡是有生產經營所得和其他所得的內資企業/組織,都必須要繳納企業所得稅。

小白:本年利潤虧損的企業要繳納企業所得稅嗎?

專家:本年不必納稅,企業可以向后延遞五年彌補虧損,其彌補虧損部分同樣不必繳納所得稅。

舉個例子

假設2010年虧損10萬,此后3年每年利潤3萬,眼看未彌補虧損就差1萬了,2015年又虧損1萬。

若2016年利潤2萬,但2010年未彌補虧損已超過5年彌補期,所以2016年的2萬利潤只能彌補2015年虧損的1萬,所得稅利潤1萬。

注意:本年利潤虧損的企業不納稅,但必須得按時申報!

稅率:

名義上企業所得稅的稅率是會計利潤的25%,但實際上存在各種優惠和減免:

符合條件的小型微利企業:減按20%稅率征稅;

國愛重點的扶持的高新技術企業&經認定的技術先進型服務企業:減按15%稅率征稅。

計算公式:

PS:準予扣除項目金額是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

05

收錢:個人所得稅

PS:工資、薪金所得的個稅應納稅額=工資薪金收入-免征額 -“五險一金”。

2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數如下圖↓↓↓

說明:

1、本表含稅級距中應納稅所得額,是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起征點5000元的余額。

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

06

證鑒:印花稅

企業經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿要繳納印花稅。

為什么要叫印花稅?因為在應稅憑證上粘貼印花稅票并在騎縫處蓋戳注銷/畫銷,就表示已足額完稅了~

這是蓋章注銷↑

這是畫銷↑

印花稅票的票面金額分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。是不是有點像郵票~印花稅票沒有電子版的哦!

印花稅的稅率有2種:比例稅率和定額稅率。

①比例稅率

計算公式:

印花稅稅額=相關的合同金額×印花稅率

不同的合同稅率也不一樣↓↓↓

12、 根據稅務總局最新通知,營業賬簿(記載資金賬簿)減半——0.025%(原本0.05%)↓

②定額稅率(即按件計算)

權利、許可證件照——

應納稅額=證照件數×5元

根據稅務總局最新通知↑↑↑ 營業賬簿(其他賬簿)免征印花稅。

07

房地產:房產稅等

關于房地產這部分,稅種相對要多一點,因為貴嘛(笑)。

包括城鎮土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。簡單說一下:

08

車船:車船稅、車購稅

①車船稅

已登記的車輛和船舶,一般都要繳納車船稅。根據種類不同、地區不同,年稅額標準也不一樣。采取按年申報、按月計算。

計算公式:

應納稅額 = 年應納稅額÷12×應納稅月份數

②車輛購置稅

購買車輛,要繳納車輛購置稅。原本2015-2016年1.6L及以下小排量汽車稅率一度減至5%的優惠,2018年開始稅率重新恢復10%了。

計算公式:

購置稅=購車款÷(1+16%)×購置稅率(10%)

舉個例子

融會貫通一下:進口車又涉及哪些稅?

答案是車輛購置稅+關稅+消費稅

計算公式:

應納稅額=(關稅完稅價+關稅+消費稅)×10% 

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本文為會計網公眾號原創首發,作者:西瓜太郎

 
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